Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): функции, принципы и документы
МСФО – это стандарты, которые применяются при составлении финансовой отчетности компаний. Обращаясь за консультацией к консалтинговой компании, которая специализируется на помощи в соблюдении МСФО, бизнес может получить ряд преимуществ.
Бесплатный совет специалиста поможет ответить на вопросы, которые могут возникнуть при работе с МСФО. Аудит компании по МСФО является важным шагом для работы на международном рынке и привлечения инвестиций. Консолидация отчетности по МСФО позволяет компании выйти на новые рынки, привлекая инвесторов и обеспечивая прозрачность своей деятельности.
Одним из основных преимуществ МСФО является унификация представления результатов деятельности компаний, что позволяет легче сравнивать показатели различных предприятий. Это особенно важно при работе на международном рынке, где обмен информацией ведется на мировом уровне.
Важным фактором для успешного развития бизнеса является финансовое обеспечение. Часто оказывается, что финансирование на международных рынках заметно дешевле, чем предлагаемое локальными инвесторами. Однако, для того чтобы привлечь инвесторов, необходимо иметь надежную и прозрачную финансовую отчетность, составленную по МСФО.
Таким образом, соблюдение МСФО обеспечивает конкурентное преимущество для бизнеса, позволяет привлечь инвестиции и выйти на международный рынок капитала.
Роль МСФО в современной экономике: история создания стандартов
В конце 1950-х годов возникла идея унификации бухгалтерских стандартов разных стран. Это стало актуальным после экономического подъема послевоенного времени, интеграции рынков капитала и увеличения количества торговых операций. Разработка Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) началась в 1973 году. Комитет по МСФО, который был ответственен за их создание, в 2001 году был переименован в Совет по МСФО – независимый орган, занимающийся разработкой новых стандартов и совершенствованием уже существующих.
Цель Совета по МСФО – развитие единой системы стандартов финансовой отчетности, которые были бы высококачественными, доступными и всемирно принятыми, и основаны на четко сформулированных принципах бухгалтерского учета.
В данных стандартах придерживаются всемирно принятых принципов бухгалтерского учета и они широко используются во всем мире, включая Россию. Более 120 стран используют МСФО как основу при подготовке финансовой отчетности.
Международные стандарты финансовой отчетности пересматриваются и совершенствуются регулярно с целью отображения экономических условий и инструментов финансового учета.
Статья о принципах Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) отмечает их особенность по сравнению с российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ). Если РСБУ основаны на жестко прописанных правилах, то МСФО основываются на базовых универсальных принципах. Базовые принципы позволяют успешно применять МСФО в разных странах и приближать локальные стандарты ведения бухгалтерского учета к МСФО.
В основе МСФО лежат два принципа: допущение о непрерывности деятельности и принцип начисления. Допущение о непрерывности деятельности подразумевает, что финансовая отчетность составляется на основе предположения, что организация ведет свою деятельность непрерывно и будет продолжать ее вести в обозримом будущем. Если это не так, то в отчетности должны быть отражены эти намерения или необходимость.
Согласно принципу начисления, если произошли события или сложились обстоятельства, влияющие на экономические ресурсы организации за отчетный период, это должно быть отражено в отчетности независимо от того, когда будут произведены соответствующие денежные выплаты или получены денежные поступления.
Финансовая отчетность, составленная в соответствии с МСФО, должна обладать следующими качественными характеристиками: уместность, существенность, правдивость. Уместная информация имеет прогнозную и/или подтверждающую ценность. Существенной считается информация, умалчивание или искажение которой повлияет на решения, принимаемые на ее основании. Правдивое представление информации подразумевает полноту, нейтральность и отсутствие ошибок в отчетности.
Критерии полезности финансовой отчетности согласно МСФО включают в себя уместность и правдивое представление, а также своевременность и понятность, сопоставимость и проверяемость. Финансовая информация должна быть своевременно доступна пользователям, иметь четкую классификацию статей и быть понятной. Сопоставимость информации используется для сравнения финансовой информации двух компаний или же сравнения финансовой информации одной компании за различные периоды. Наконец, пользователи отчетности должны иметь возможность удостовериться в том, что информация в отчетности отражает правдивое положение дел.
Структура и документы МСФО: краткий обзор
МСФО представляет собой набор документов, которые регулируют учет и отображение информации в финансовой отчетности. На сегодняшний день МСФО включает следующие документы:
- Стандарты IAS и IFRS. Имеется 28 стандартов IAS и 15 стандартов IFRS (http://www.ifrs.org/). Оригиналы документов доступны на официальном сайте IFRS Foundation. На сайте Министерства финансов РФ можно ознакомиться с переводом стандартов на русский язык.
- Интерпретации стандартов (IFRIC и SIC) являются разъяснениями тех стандартов, которые могут допускать неоднозначную трактовку. SIC (8 разъяснений) - интерпретации для IAS, IFRIC (17 разъяснений) - интерпретации для IFRS.
До 2001 года МСФО выпускались под общим названием IAS (International Accounting Standards). С момента переименования Комитета МСФО в Совет в 2001 году, они получили новое название - IFRS (International Financial Reporting Standards).
Стандарты МСФО регулируют отчетность в различных областях, таких как основные средства, нематериальные активы, запасы, финансовые инструменты, резервы, выручка, капитал. На основе этих стандартов также разрабатываются правила составления финансовой отчетности и раскрытия информации, учет операций по объединению бизнеса и подготовку консолидированной финансовой отчетности.
Каждый год Совет по МСФО разрабатывает новые или совершенствует действующие стандарты, основываясь на принципах, заложенных в Концептуальных основах МСФО.
В России ситуация с использованием Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) начала развиваться после распада СССР. Необходимость полной интеграции России в мировое экономическое сообщество стимулировала компании подготовить отчетность по этим стандартам. Крупной российской компанией, которая первой подготовила отчетность по МСФО, была в 1994 году «АвтоВАЗ».
Следующей компанией, которая представила отчетность по МСФО на Лондонскую биржу, стал «Газпром» в 1996 году. Затем многие крупные нефтегазовые компании России присоединились к использованию МСФО.
27 июля 2010 года был подписан Федеральный закон №208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности», который обязывает ряд компаний представлять отчетность по МСФО. Среди этих компаний: кредитные организации, организации, которые допущены к торгам через котировальный список и страховые компании.
Однако компании, подготавливающие отчетность по МСФО, сталкиваются с рядом ограничений, установленных законом, например, отчетность должна представляться на русском языке и в рублях, а проверенная аудиторами годовая финансовая отчетность должна предоставляться не позднее чем через 120 дней после завершения отчетного периода.
В 2014 году правительство Российской Федерации рекомендовало госкомпаниям начислять дивиденды в размере 25% от чистой прибыли по МСФО, который, как правило, выше, чем по российским стандартам.
Таким образом, применение МСФО активно распространяется в России и эта тенденция продолжится в будущем, но только для тех МСФО, которые утверждены Министерством финансов РФ.
Где пройти обучение по программе международной финансовой отчетности?
Для освоения принципов МСФО необходимо проявлять серьезный подход, потому что это задача не из легких. Однако, существует ряд возможностей, решающих эту проблему, включая обучение по программе "ДипИФР", курсы повышения квалификации или участие в специализированных семинарах. Академия PwC предлагает качественную подготовку как новичкам, так и опытным специалистам финансовой сферы в области МСФО. Эта подготовка включает в себя и семинары-практикумы по применению МСФО в рамках образовательных программ получения международно-признанного сертификата, и краткосрочные программы, сконцентрированные на определенном аспекте МСФО.
Реализация работы предприятия в соответствии с принципами МСФО предоставляет иностранным инвесторам возможность принимать квалифицированные финансовые решения, поскольку они могут точно видеть, что происходит с компанией, в которую они хотят инвестировать. Именно поэтому все больше крупных предприятий вводят МСФО в свою работу, так как это может стимулировать их дальнейший рост и развитие.
Как быстро перейти на работу по принципам МСФО? КСК групп, которая успешно работает более 20 лет, готова поделиться своим опытом с вами. Руководитель практики «МСФО» этой юридической компании Светлана Крапивенцева считает, что для быстрого перехода к стандартам МСФО стоит обращаться к опытной консалтинговой компании, у которой есть профессиональные специалисты со множеством компетенций: от оценщиков до юристов и программистов. КСК групп объединила 15 консультационных компаний, что позволяет использовать их компетенции для решения разных задач по развитию бизнеса и переходу на принципы МСФО. Эксперты компании хорошо знакомы со всеми требованиями, выдвигаемыми западными инвесторами.
Для составления отчетности по МСФО следует оценить объективную стоимость недвижимости и оборудования, успешно пройти ряд оценочных экспертиз, изучить финансовое состояние компании и автоматизировать подготовку отчетов, что позволит избежать ошибок, связанных с человеческим фактором.
Некоторые предприятия сталкиваются с проблемой долгого процесса уведомления всех миноритарных акционеров о принятых решениях, что может затормозить оперативность работы. Решением данной проблемы может быть проведение оценки рыночной стоимости акций для последующего выкупа их у миноритарных акционеров. Укрупнившись, крупный собственник сможет оперативно информировать всех акционеров о новых решениях, в том числе касающихся перехода предприятия на принципы МСФО.
Подробный план действий сильно зависит от специфики конкретного бизнеса и требует детального рассмотрения. КСК групп приглашает ознакомиться с описанием выполненных кейсов и отзывов на своем сайте, где можно оставить заявку на бесплатную консультацию по вопросам перехода на стандарты МСФО. Менеджеры компании ответят на все вопросы и подскажут по срокам и стоимости услуг.
Фото: freepik.com