Поскольку Таможенная служба РФ составляет значительную часть фискальных поступлений в федеральный бюджет, государство контролирует соблюдение норм и правил таможенного оформления участниками внешнеэкономической деятельности (ВЭД), и в том числе - расчёт и взимание всех разновидностей таможенных платежей. Чтобы выполнить все эти задачи, требуется обширный опыт и знания в области таможенного регулирования в ВЭД. В данной статье будут рассмотрены состав, ставки, порядок расчёта и взимания таможенных платежей, а также действующие льготы по ним.

Одним из главных нормативных документов, регламентирующих процедуру взимания таможенных платежей, является Таможенный кодекс Таможенного союза (далее - ТК ТС), раздел 2 которого полностью посвящён обсуждаемой в статье теме.

Сегодня мы рассмотрим различные виды таможенных платежей. Они подразделяются на экспортные и импортные группы, каждая из которых имеет свой состав.

Экспортные таможенные платежи включают в себя налог на добавленную стоимость (НДС) и таможенную пошлину. НДС устанавливается на товары, вывозимые за пределы государства. Значение данного налога зависит от типа товара и страны-получателя. Таможенная пошлина, в свою очередь, взимается с экспортируемых товаров, находящихся в розничной упаковке.

Импортные таможенные платежи включают таможенные пошлины, НДС и акцизы. Таможенные пошлины взимаются с импортируемых товаров, а уровень этого налога зависит от страны-экспортера и типа товара. НДС, в свою очередь, взимается на территории государства при ввозе товаров. Акцизы, накладываемые на табак, алкоголь и определенные виды горючего, являются также составляющей импортных таможенных платежей.

Таким образом, при проведении экспортных или импортных операций важно учитывать не только классификацию товаров, но и виды таможенных платежей, которые необходимо уплатить.

Различные виды таможенных пошлин

ТК ТС в статье 71 определяет три типа таможенных ставок: адвалорные, специфические и комбинированные. Они соответствуют трем механизмам расчета таможенных пошлин.

Адвалорная ставка представляет собой процент от таможенной стоимости товара при вывозе или ввозе, который может различаться в зависимости от ситуации. Вывозная стоимость товара на данный момент определена постановлением Правительства РФ № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации». Что касается ввозной стоимости, то ее можно определить 6 методами в соответствии с Соглашением от 25.01.2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» и главой 8 «Таможенная стоимость товаров» ТК ТС.

Адвалорная пошлина расчитывается по формуле: СТП=ТС?СП, где СТП – сумма таможенной пошлины, ТС – таможенная стоимость товара, а СП – ставка таможенной пошлины. Например, если вывозная ставка для камчатского краба составляет 5%, а его вывозная таможенная стоимость – 1 450 руб./кг, то СТП=1450x5%=72,5 руб./кг.

Информация о специфической ставке

Специфическая ставка - это налог, который устанавливается в иностранной валюте (долларах или евро), зависящий от физических характеристик товара, таких как вес, объем, площадь или количество. Список физических характеристик товаров, на которые устанавливается ставка, является открытым.

Формула расчета специфической ставки состоит из следующих компонентов:

СТП = ФХ * СП * КВ,

где

СТП - сумма таможенной пошлины;

ФХ - физическая характеристика товара;

СП - ставка в иностранной валюте за единицу исчисления;

КВ - курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на момент регистрации таможенной декларации.

Например, если мы рассмотрим вывозную ставку для битумных смесей - 400 евро за 1 000 кг (солодовое пиво будет исчисляться в литрах, ламинат - в квадратных метрах, и т.д.), курс евро - 65 рублей, тогда СТП будет равно 1000 * 400 * 65 = 26 рублей за килограмм или 26 000 рублей за тонну.

Статья о комбинированной ставке

Для тех, кто не знаком с понятием комбинированная ставка, стоит объяснить, что это сочетание двух механизмов расчета ставки налога или пошлины. Таким образом, к адвалорной ставке может быть добавлена фиксированная величина, а также установлено минимальное ограничение.

Как правило, комбинированные ставки используются в таможенных целях, в частности, для уплаты растаможивания товаров. Например, при вывозе пшеницы и муки может быть установлена комбинированная ставка, состоящая из 15% от стоимости товара и $7,5 за тонну, однако не менее $35 за 1 тонну товара.

Таким образом, комбинированная ставка может быть выгодна как для государства, так и для тех, кто экспортирует товары или импортирует их в страну, т.к. такая ставка позволяет объединить преимущества двух других механизмов расчета ставок.

Особые виды ввозных таможенных пошлин

Страны-члены ТС взимают данные виды пошлин, независимо от стандартной ввозной таможенной пошлины.

Специальные пошлины - это пошлины, которые используются для защиты рынка от избыточного импорта. Для этого на определенные товары (и группы товаров) устанавливается повышенная ставка, отличная от обычной.

Антидемпинговые пошлины направлены на уровняние цен на импортные товары с ценами на аналогичные товары в стране-экспортере. Это происходит только при вреде для отечественных производителей или при нарушении их прав.

Компенсационные пошлины взимаются сверх обычных в целях уменьшения конкурентоспособности импорта на национальном рынке.

Важно знать, что антидемпинговые, компенсационные и специальные пошлины не относятся к таможенным платежам, а утверждаются Коллегией ЕЭК. В случае неуплаты таких пошлин предусмотрено административное наказание, применяемое в соответствии с Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 19.11.2010 г. № 59. Однако, есть прецеденты в арбитражной практике, где частный бизнес выигрывал споры, касающиеся обоснованности установления антидемпинговых мер.

Сезонные пошлины - это пошлины, используемые для оперативного регулирования вывоза товаров. Они могут устанавливаться на полгода или меньше и применяются взамен стандартных ставок ЕТТ. Их список, тарифные ставки, порядок уплаты и формулы расчета утверждаются Правительством РФ. Обычно сезонные вывозные пошлины распространяются на нефть марки "Юралс".

Важно понимать, что процесс расчета таможенных платежей крайне сложен. Лишь доскональное знание законодательства в сфере таможенного оформления товаров гарантирует выбор оптимальной схемы выплат и беспрепятственное пересечение продукцией таможенной границы. Кроме того, Статья 70 ТК ТС гласит, что пошлины применяются только при проведении специального расследования, которое подтверждает, что импорт продукции наносит значительный ущерб или создает угрозу причинения значительного ущерба отрасли национальной экономики.

В настоящее время ввозные таможенные платежи играют важную роль в регулировании торговых отношений между различными странами. Согласно части 1 статьи 70 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС), к таким платежам относятся следующие:

- Ввозная таможенная пошлина. Согласно 25-му пункту части 1 статьи 4 ТК ТС, таможенная пошлина является обязательным платежом, который взимается таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу.

- Налог на добавленную стоимость (НДС), который взимается при ввозе товаров на таможенную территорию ТС. Этот налог является косвенным и регулируется как ТК ТС, так и внутренним налоговым законодательством стран-участников ТС, в том числе Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

- Акцизы, которые взимаются при ввозе товаров на таможенную территорию ТС. Этот налог также является косвенным и регулируется аналогично НДС.

- Таможенные сборы, которые согласно статье 72 ТК ТС взимаются таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров с таможенной территории или их таможенным сопровождением, или иных действий, установленных ТК ТС и/или законодательством стран-участников ТС. Важно отметить, что список действий, которые могут служить основанием для уплаты таможенного сбора, является открытым и может быть дополнен исходя из действующего ТК ТС и нормативно-правовых актов государств-участников ТС. Например, в соответствии с частью 1 статьи 123 Закона № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», таможенные сборы могут взиматься за различные действия таможенных органов.

Таможенные платежи при вывозе товаров за пределы страны также неизбежны, как и при их ввозе. 
Среди этих платежей имеются выводные (экспортные) таможенные пошлины и сборы.

Термин "вывозная таможенная пошлина" отсутствует как в правовых актах РФ, так и в Таможенном кодексе Таможенного Союза (ТК ТС). 
Однако, его можно определить по аналогии с ввозной таможенной пошлиной.

В отношении таможенных сборов, часть 3 статьи 72 ТК ТС устанавливает, что их размер не может быть выше примерной стоимости расходов таможенных органов на действия, связанные с взысканием данного сбора. 
Если сумма оплаченных таможенных сборов взыскана с излишком, то плательщик может запросить их возврат или учет. 
Такой запрос может быть подан не позднее, чем через 3 года с момента их уплаты.

Таможенные платежи могут быть разделены на имеющие таможенную природу формирования (сборы и пошлины) и налоговую (НДС и акцизы) с точки зрения юридической и экономической значимости. 
Перечень всех таможенных платежей, упомянутых в ТК ТС, приведен в статье 70.

Льготные условия на уплату таможенных платежей - что это такое и как они работают?

Согласно статье 74 Таможенного кодекса Таможенного союза, они выглядят так.

Одной из форм смягчения таможенного режима являются таможенные льготы. Они могут быть установлены как для товаров, так и для персонала в отношении таможенных процедур. Льготы устанавливаются на определенный период времени, с соблюдением соответствующих условий. Главная цель льгот - снижение налоговых и таможенных платежей, а также ускорение таможенных процессов.

Квоты - это лимитированный объем импорта или экспорта определенной продукции. Таможенные квоты гарантируют своевременное поступление товаров и услуг в страну. Это достигается путем определения двух важных параметров - количества устанавливаемых квот и тех товаров, на которые они распространяются.

Преференции - это смягчение таможенных регуляций при торговле между странами, которые заключили договор о свободной торговле. Они позволяют снизить стоимость товаров и, как следствие, увеличить их конкурентоспособность на международном рынке. Такие преференции могут быть как временными, так и постоянными.

Система тарифных преференций, также известная как преференциальные ставки, применяется к отдельным странам и товарам, которые ввозятся из этих стран на таможенную территорию Таможенного союза. Эта система была определена решениями Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 18 и Комиссии ТС № 130 от 27.11.2009 года в виде перечней, которые включают в себя "Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза", "Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза" и "Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции".

Определяется происхождение товаров из развивающихся и наименее развитых стран в соответствии с Правилами, утвержденными Соглашением между правительствами Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 12.12.2008 года.

Базовая ставка ввозной таможенной пошлины - это ставка, закрепленная в Едином таможенном тарифе (ЕТТ) и применяемая к товарам из 130 стран, включая те, с которыми Российская Федерация находится в режиме наибольшего благоприятствования (РНБ) в торговом и политическом смыслах. Преференциальная ставка в размере 75% от базовой ЕТТ распространяется на продукцию из 103 развивающихся стран. Продукты из 49 наименее развитых стран могут быть ввезены беспошлинно. Максимальная ставка составляет 200% от базовой ЕТТ и применяется к товарам государств, с которыми Россия находится в режиме РНБ, либо к продукции неустановленного происхождения.

Статьей 36 Закона РФ «О таможенном тарифе» установлено, что государства, образующие зону свободной торговли с Россией, освобождаются от уплаты ввозных пошлин при перемещении товаров на территорию РФ. Однако, для отдельных видов товаров установлены тарифные квоты, которые представляют собой меры регулирования ввоза в РФ отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран. Тарифные квоты предоставляют возможность применения в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с Единным таможенным тарифом ТС.

Участники зоны свободной торговли не оказывают существенного влияния и не координируют действия в отношении применения таможенных пошлин и других мер регулирования внешнеэкономической деятельности с третьими странами.

Регулярно на территории РФ устанавливаются ввозные тарифные квоты в качестве способа контроля за ввозом сельхозтоваров из третьих стран. Этот механизм действует в строго определенный период времени и относится к оговоренному перечню товаров, которые одобрены либо Комиссией ТС, либо Правительством РФ. Так, к примеру, перечень утвержден Коллегией Евразийской экономической комиссии 19 августа 2014 года.

Ввозные тарифные квоты применяются к определенным товарам в натуральном выражении (тысяча тонн) или стоимостном. Они распределяются между всеми участниками ВЭД ТС и РФ, и при надобности - между третьими странами. Установленные квоты распределяются между участниками ВЭД РФ, пропорционально квоте или через проведение конкурсов.

Выставляемые на определенный срок, вывозные тарифные квоты, описанные в статье 36 «О таможенном тарифе» РФ, точно так же определены, как и ввозные. Они устанавливаются на определенный срок для типов товаров, в некоторых объемах, и с пониженной ставкой таможенной пошлины. Они утверждены Правительством РФ. Как правило, такие квоты применяются к ресурсам природы, таким как лес, углеводороды и их производные, через таможенную границу. Механизмы и условия использования тарифных квот разъясняются в «Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании».

Важно учитывать, что согласно Письму ФТС РФ от 10 мая 2006 года № 05-11/15966 «О компенсационной пошлине», привилегии и особые условия по уплате таможенных пошлин, предоставляемые в связи с ввозом товаров через таможенную границу РФ, не действуют на антидемпинговые, компенсационные и специальные пошлины, т.к. это особые виды пошлин, не связанные с таможенными правилами.

Статья о льготах по уплате таможенных пошлин, или тарифных льготах

Льготы по уплате таможенных пошлин известны как тарифные льготы. В отличие от тарифных преференций, такие льготы не персонифицированы и действуют независимо от страны происхождения товаров. Тарифные льготы основываются на "Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании" и предоставляются в соответствии с его положениями. Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза вопрос о предоставлении тарифных льгот является исключительной компетенцией Таможенного союза, независимо от того, будут они применяться при ввозе или вывозе товаров.

Информация о ставках и порядке исчисления таможенных платежей является крайне важной для расчета суммы таможенных платежей. Чтобы правильно производить исчисление стоимости, необходимо иметь актуальные данные о базовых ставках таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость и акцизов на перемещаемый через таможенную границу товар в соответствии с его кодом в товарной номенклатуре ВЭД.

Важный фактор – это наличие особых ставок, которые учитываются при расчете таможенных платежей. Среди таких ставок могут быть специальные защитные, антидемпинговые, компенсационные, сезонные, преференциальные, льготные и квотируемые ставки в отношении перемещаемого через таможенную границу товара.

Для определения таможенной стоимости товара применяются определенные правила и методы, в том числе – формулы расчета итоговых сумм уплачиваемых платежей. Однако, чтобы выполнять расчеты должным образом, необходимо знать какую нормативно-правовую базу использовать, с которой можно сверяться.

Интересным фактом является то, что доходы бюджета России от внешнеэкономической деятельности в 2013 году составили 4,5 трлн рублей. При этом, налоги на ввозимые в РФ товары в этом же году принесли в бюджет 2,1 трлн рублей. Суммарно ФТС России «внесла» 6,6 трлн рублей таможенных и иных платежей в федеральный бюджет, что составило 56% от всех поступлений. В 2014 году фискальный поток по доходным статьям бюджета РФ вырос еще на 8,2% (7,1 трлн рублей), что в структуре доходов также превышает половину поступлений.

Размеры таможенных пошлин: что нужно знать

Хотите импортировать товары в Таможенный союз или вывозить их из России? Необходимо знать о размерах таможенных пошлин. Решения об установлении ввозных пошлин принимает Совет Евразийской экономической комиссии, а вывозные постановления утверждает Правительство РФ.

Размер ввозных пошлин рассчитывается на основе Единого таможенного тарифа (ЕТТ), который включает в себя ставки ввозных таможенных пошлин на товары, импортируемые на территорию Таможенного союза из третьих стран. Ставки регулируются по классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД Евразийского экономического союза. Решения о размере ввозных пошлин принимает Совет ЕЭК, последнее из которых было утверждено 16 июня 2012 года.

Размер вывозных пошлин, аналогично, устанавливается в соответствии с постановлениями Правительства РФ от 30 августа 2013 года № 754. Здесь размеры таможенных пошлин зависят от объявленной таможенной стоимости товаров и установленных ставок.

Помните, что знание размера таможенных пошлин необходимо при выборе страны-импортера или страны-экспортера. Кроме того, это критически важно для подсчета затрат на международную торговлю.

Фото: freepik.com